Podatek od majątku w Hiszpanii: wyjaśnienie podstawowych przepisów prawnych
Często klienci przeprowadzający się do Hiszpanii spotykają się z wymogiem dotyczącym opłacenia podatku od majątku w Hiszpanii („impuesto sobre el patrimonio”). Podatek od majątku w Hiszpanii dotyczy zarówno rezydentów, jak i nierezydentów.
Podobnie jak hiszpański podatek od spadków i darowizn, również podatek od majątku jest częściowo regulowany regionalnie. Ponadto istnieją istotne różnice dotyczące mieszkańców i nierezydentów. Na wstępie omawiamy ogólne zasady opodatkowania majątku, a następnie przechodzimy do różnych ich aspektów dla rezydentów i nierezydentów.
Poniższy film to podsumowanie tego bloga wykonane przy pomocy sztucznej inteligencji.
Zasady ogólne
Po pierwsze, to należy pamiętać, że istnieje minimalna kwota niepodlegająca opodatkowaniu. Oznacza to, że poniżej pewnego progu nie trzeba płacić podatku od majątku. Jednak minimum niepodlegające opodatkowaniu zależy od regionu. Przykładowo w Comunidad Aragón minimum nie podlegające opodatkowaniu wynosi 400.000 euro, w Comunidad Cataluña 500.000 euro, a w Comunidad Valenciana 600.000 euro. W Comunidad Andalucía podatek majątkowy został ustalony na poziomie zerowym. Tak więc nie we wszystkich regionach są te same kwoty.
Podstawą opodatkowania jest kwota, która przekracza minimum niepodlegające opodatkowaniu. Przykład: dla hiszpańskiego rezydenta mieszkającego w Walencji, którego łączny majątek wynosi 800.000 euro, podstawa opodatkowania wynosi 200.000 euro. Gdyby jednak ten sam hiszpański rezydent mieszkał w Saragossie to podstawa opodatkowania wynosiłaby 400.000 euro.
Do podstawy opodatkowania stosuje się stawkę progresywną. Zasadniczo maksymalna stawka wynosi 2,5%, ale poszczególne regiony mogą od niej odstąpić. Na przykład w Comunidad Valenciana stawka wynosi od 0,25% w najniższym przedziale do 3,12% w najwyższym przedziale. Pierwszy przedział wynosi 0,25% od kwoty 167.129 euro powyżej minimum nie podlegającego opodatkowaniu. Górny przedział wynosi 3,12% od kwoty powyżej 10.695.996 euro.
Aktualizacja grudzień 2020: górna stawka zostanie podniesiona do 3,50% w skali kraju od 2021 roku dla wartości majątku netto powyżej 10 mln euro.
Podatek od majątku w Hiszpanii dla rezydentów
Jeżeli na stałe mieszkają Państwo w Hiszpanii, podatek majątkowy będzie dotyczył wszystkich posiadanych przez Państwo majątków na całym świecie. Jeżeli więc przeprowadzają się Państwo do Hiszpanii na stałe, a nadal posiadają majątek w Polsce, to proszę pamiętać, że ten majątek wlicza się do hiszpańskiego podatku majątkowego. Innymi słowy, jeżeli posiadają Państwo jedną lub więcej nieruchomości i majątek w Polsce, to wkrótce będą Państwo zobowiązani do zapłaty podatku od majątku. Przykład: mieszkają Państwo w Alicante i posiadają majątek w Hiszpanii w wysokości 400.000 euro oraz majątek w Polsce w wysokości 450.000 euro. Wówczas zostanie zastosowany wobec Państwa hiszpański obowiązek podatkowy, którego podstawa opodatkowania wynosi 250.000 euro.
Jako rezydenci podatkowi nadal będą mogli Państwo korzystać z dodatkowych zwolnień, również w zależności od regionów. Weźmy na przykład pod uwagę zwolnienie z opodatkowania domu rodzinnego w wysokości 300.000 euro.
Dla rezydentów podatkowych, obowiązujący regionalny system podatkowy zależy od miejsca ich zamieszkania w Hiszpanii. Na przykład, jeżeli mieszkają Państwo w Alicante, system podatkowy regionu Comunidad Valenciana będzie miał zastosowanie bez względu na to, gdzie zlokalizowany jest Państwa majątek.
Podatek od majątku w Hiszpanii dla nierezydentów
Nawet jako nierezydenci, podlegają Państwo przepisom opodatkowania hiszpańskim podatkiem majątkowym. Są jednak pewne istotne różnice: tylko Państwa majątek w Hiszpanii jest brany pod uwagę. Ponadto mają Państwo możliwość wyboru pomiędzy przepisami krajowymi a lokalnymi. Nierezydenci, którzy pochodzą z UE mogą bowiem wybrać system regionu autonomicznego, w którym znajduje się większość ich majątku w Hiszpanii.
Na poziomie krajowym minimum podatkowe dla nierezydentów wynosi 700.000 euro. Stawki wahają się od 0,20% do 2,50%.
Przykład: Mieszkają Państwo w Polsce i mają drugie miejsce zamieszkania w Alicante. Państwa majątek w Hiszpanii wynosi 400.000 euro. Ponadto posiadają Państwo w Polsce majątek w wysokości 550.000 euro. W takim przypadku nie podlegają Państwo hiszpańskiemu systemowi opodatkowania majątku, ponieważ Państwa hiszpański majątek nie przekracza minimum niepodlegającego opodatkowaniu. Natomiast jeżeli posiadają Państwo w Hiszpanii nieruchomość o wartości 800.000 euro, będą Państwo objęci obowiązkiem odprowadzania podatku od majątku. Można wówczas wybrać pomiędzy systemem krajowym a przepisami obowiązującymi w regionie Comunidad Valenciana.
Co rozumiemy przez „zdolność”?
Należy ustalić wysokość majątku netto, czyli wszystkich posiadanych przez siebie składników majątkowych pomniejszonych o zobowiązania, na dzień 31 grudnia każdego roku. Do obliczenia majątku podlegającego opodatkowaniu bierze się pod uwagę wartość następujących aktywów: nieruchomości, depozytów bankowych, akcji, polis ubezpieczeniowych na życie, portfeli inwestycyjnych, sztuki, biżuterii, łodzi, samolotów i helikopterów, samochodów sportowych, koncesji i praw własności intelektualnej.
Aby wycenić nieruchomość, należy spojrzeć na najwyższą z następujących wartości: (1) wartość katastralna, (2) wartość podatkowa lub (3) wartość w akcie notarialnym.
Nie wlicza się następujących składników majątku: meble domowe, udziały w MŚP (z zastrzeżeniem warunków), udziały w firmie rodzinnej (z zastrzeżeniem warunków), majątek przedsiębiorstwa, prawa autorskie i emerytalne.
Jak mogę uniknąć opodatkowania majątku w Hiszpanii?
Istnieje wiele legalnych sposobów pozwalających na uniknięcie obowiązku odprowadzania podatku od majątku w Hiszpanii. Tym samym, posiadając zobowiązania w tzw. dobrej wierze, zmniejszają Państwo wartość swojej zdolności netto. Dla przykładu weźmy pod uwagę kredyt hipoteczny na hiszpańskiej nieruchomości.
Nawet jeżeli przekazują Państwo aktywa do (rodzinnego) przedsiębiorstwa lub spółki holdingowej, aktywa te są zwolnione z obowiązku uiszczenia podatku od majątku, pod warunkiem spełnienia kilku warunków. Warunki te obejmują minimalny udział w spółce (5% dla osoby fizycznej, w spółkach rodzinnych 20% dla członków rodziny). Składniki majątkowe powinny również wpisywać się w cel społeczny przedsiębiorstwa.
Innym sposobem jest przeprowadzka do Madrytu lub autonomicznego regionu Andaluzji jako rezydent. Jeżeli przebywają Państwo w Madrycie lub Andaluzji dłużej niż 183 dni, mają Państwo prawo do 100% zwrotu podatku z tytułu utraty zysków kapitałowych. Innymi słowy, de facto w Madrycie i Andaluzji nie ma podatku majątkowego.
Jak złożyć deklarację podatku majątkowego w Hiszpanii?
Jako nierezydenci posiadający w Hiszpanii majątek o wartości większej niż 700.000 euro, są Państwo zobowiązani do złożenia deklaracji „Modelo 714”.
Jeżeli są Państwo rezydentami w Hiszpanii, ważne jest, aby zadeklarować swój zagraniczny majątek poprzez Modelo 720. Nawet jeżeli nie kwalifikują się Państwo do rozliczenia podatku majątkowego, to i tak ważne jest, aby nie zapomnieli Państwo o tym oświadczeniu. Rzeczywiście, za niezłożenie deklaracji modelo 720 grożą wysokie grzywny w wysokości minimum 10.000 euro.
Aktualizacja czerwiec 2019: Wysokie sankcje mogą naruszać swobodę przepływu osób w Unii Europejskiej. Obecnie przed Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości toczy się proces przeciwko Hiszpanii, w którym Komisja Europejska kwestionuje istnienie sankcji.
Aktualizacja czerwiec 2023: tymczasowa składka solidarnościowa (= dodatkowy podatek od majątku w Hiszpanii)
Hiszpański rząd krajowy wprowadził nowy podatek majątkowy. „Tymczasowa” składka solidarnościowa dla bogatych (tak jak „tymczasowy” był obecny podatek od bogactwa, z 1991 roku).
Ten nowy podatek dotyczy osób fizycznych z aktywami netto od 3.000.000 euro. Na pierwszym przedziale od 3 000 000 EUR do 5 000 000 EUR stawka wynosi 1,7%. Następnie 2,1% do kwoty 10 000 000 EUR. Na najwyższym przedziale od 10.000.000 EUR stawka wynosi 3,5%. Należny od tego podatku podatek możesz skompensować z zapłaconym podatkiem od majątku.
Środek solidarnościowy ma charakter tymczasowy i obowiązuje w latach 2023 i 2024. W 2024 roku podatek zostanie poddany weryfikacji. Dotyczy on zarówno rezydentów (w tym objętych reżimem Ley de Beckham), jak i nierezydentów. Nierezydenci są opodatkowani od swoich aktywów w Hiszpanii. Rezydenci są opodatkowani od swoich aktywów na całym świecie.
Inne podatki w Hiszpanii?
Przeprowadzając się na stałe do Hiszpanii, mogą Państwo stać się również rezydentami podatkowymi w Hiszpanii. Najważniejszą konsekwencją jest to, że Państwa dochód na całym świecie będzie opodatkowany zgodnie z przepisami obowiązującymi na terytorium Hiszpanii.
Dla nierezydentów podstawową formą podatków jest podatek miejski i podatek od nierezydentów. Ten ostatni podatek zależy od tego, czy wynajmują Państwo swoją nieruchomość, czy też nie. Jeżeli wynajmują Państwo swoją nieruchomość, to płacą Państwo podatki od rzeczywistego dochodu z wynajmu. Jeżeli nie wynajmują Państwo swojej nieruchomości, to zapłacą Państwo podatki tylko od dochodu katastralnego.
Więcej informacji można znaleźć na stronie poświęconej hiszpańskiemu podatkowi dla nierezydentów.
